财务会计报告的概念

【3334561427】<html><body>财务会计报告的概念</br>1、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三个组成部分。



      2、会计报表包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。



      (1)资产负债表主要反映公司、企业在某一特定日期的财务状况;



      (2)利润表主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩即利润或亏损的情况;



      (3)现金流量表主要反映公司、企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况;



      (4)所有者权益变动表反映一定会计期间构成所有者权益各个组成部分当期的增减变动情况。



      3、会计报表附注:包括两项内容:



      一是对会计报表各要素的补充说明;



      二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。



      根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定,会计报表附注主要包括:



      财务报表的编制基础;



      遵循企业会计准则的说明;



      重要会计政策的说明;



      重要会计估计的说明;



      会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;



      对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明;



      或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项;



      在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或者宣布发放的股利总额和每股股利金额。



      下列各项未在与财务报告一起公布的其他信息中披露的,企业应当在附注中披露:



      (1)企业注册地、组织形式和总部地址



      (2)企业的业务性质和主要经营活动



      (3)母公司以及集团最终母公司的名称



      4、财务情况说明书包括:



      企业生产经营的基本情况;



      利润实现和分配情况;



      资金增减和周转情况;



      对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。</body></html>

清算后的公司财产应如何分配

【3334561427】<html><body>清算后的公司财产应如何分配</br>【问题】  清算后的公司财产应如何分配?   【解答】  公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金,缴纳所欠税款,清偿公司债务后的剩余财产,有限公司按照股东的出资比例分配,股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。</body></html>

巧用财务活动记录表,提高记账准确性与效率_1

【3334561427】<html><body>巧用财务活动记录表,提高记账准确性与效率</br>凭证归类后,分类填至当月财务活动记录表中,财务活动记录表前半部记录收支的流量变化,后半部则是描述资产、负债间的移动,分七步骤完成表格的填写。



      一、登录收入状况



      首先将上个月的资产负债表余额按现金、存款、股票、贷款、刷卡、其他负债等项目填入资产负债期初余额栏,再将当月份所有收入,包括薪资、奖金、津贴等填入收入栏。



      因多数薪资采用银行自动转账,所以当月薪资款项应填入存款栏,而发票、工作奖金、生活津贴等,除自动转账外,应一并计入现金栏内,以现金增加表示。填妥所有收入项目后做加总,将数据清楚填入收入小计栏,可得知当月收入多少。



      二、依类别填记经常性花费将衣、食、住、行、教育、娱乐归类好的凭证按日期填入表中,例如,九月一日花一百元买书,应在教育项目栏内注明日期、品名、金额,在现金栏内表示减少一百元,若以刷卡购得西装一套一千元,在刷卡栏内应填入增加一千元,而非现金栏内,填写时应特别注意。



      记录所有消费款项后,简单在六大类后做统计,可明了当月资金主要流向。至于无法归类在六项里的,则填写至其他栏,并依现金增加减少或是刷卡增加的情况来记录。



      三、结算收支,计算出新余额填妥所有收入、支出项目后,利用期初余额加上收入减去支出可求得期末余额;分类支出可做为次月编列预算的参考,而现金、存款及刷卡余额可了解手边可用的生活资金是否宽裕。



      四、日常存、提款都要留下单据平日存、提款都应留下单据以方便表格的制作,存款时现金减少存款增加,反之则是提款的情况。若是借钱给亲友,现金或存款减少但其他资产增加,因为借给亲友的钱属自有资产。不过,应把握借钱予人要留下借据的好习惯。



      五、股票卖出应计算赚赔股票的价格每日变动,股票记账的原则在于,买进时存款减少、股票增加,卖出时存款增加、股票减少,但因买进、卖出之间价格经常不同,当卖出价格大于买进价格是赚钱,当卖出价格小于买进价格则是赔钱,为将赚赔状况真实反应在股票科目上,习惯在卖出时要将买卖价差计算出来,这个动作就是反应赚赔。



      六、登录大件物品的购买记录房屋、汽车等资产的购买通常配合贷款,例如,九月十日付首期款20万元购得100万元房子一套,则存款栏将减少20万元,其他资产增加100万元,贷款增加80万元。



      整体而言,财务活动记录表能充份记录流量和存量的变动,且当收入、支出及资产负债的净值有具体变化时,可以靠记账的方式充份掌握。养成记账的好习惯,帮你简单做好个人理财。</body></html>

怎么办理出纳工作的交接手续?

【3334561427】<html><body>怎么办理出纳工作的交接手续?</br>《会计法》第二十四条规定:“会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人、会计主管人员监交。”出纳交接要按照会计人员交接的要求进行。出纳员调动工作或者离职时,与接管人员办清交接手续,是出纳员应尽的职责,也是分清移交人员与接管人员责任的重大措施。办好交接工作,可以使出纳工作前后衔接,可以防止账目不清、财务混乱。



  出纳工作交接要做到两点:一是移交人员与接管人员要办清手续;二是交接过程中要有专人负责监交。交接要求进行财产清理,做账账核对;账款核对,交接清理后要填写移交表,将所有移交的票、款、物编制详细的移交清册,按册向接交人点清,然后由交、接、监三方签字盖章。移交表应存入会计档案。出纳交接一般分三个阶段进行:



  第一阶段,交接准备。准备工作包括以下几个方面:(1)将出纳帐登记完毕,并在最后一笔余额后加盖名章。(2)出纳帐与现金、银行存款总帐核对相符,现金帐面余额与实际库存现金核对一致,银行存款帐面余额与银行对帐单核对无误。(3)在出纳帐启用表上填写移交日期,并加盖名章。(4)整理应移交的各种资料,对未了事项要写出书面说明。(5)编制“移交清册”,填明移交的帐簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其它物品的具体名称和数量。



  第二阶段,交接阶段。出纳员的离职交接,必须在规定的期限内,向接交人员移交清楚。接交人员应认真按移交清册当面点收。(1)现金、有价证券要根据出纳帐和备查帐簿余额进行点收。接交人发现不一致时,移交人要负责查清。(2)出纳帐和其它会计资料必须完整无缺,不得遗漏。如有短缺,由移交人查明原因,在移交清册中注明,由移交人负责。(3)接交人应核对出纳帐与总帐、出纳帐与库存现金和银行对帐单的余额是否相符,如有不符,应由移交人查明原因,在移交清册中注明,并负责处理。(4)接交人按移交清册点收公章(主要包括财务专用章、支票专用章和领导人名章)和其它实物。(5)接交人办理接收后,应在出纳帐启用表(见下表)上填写接收时间,并签名盖章。



  第三阶段,交接结束。交接完毕后,交接双方和监交人,要在移交情册上签名或盖章。移交清册必须具备:单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务及姓名,以及移交清册页数、份数和其它需要说明的问题和意见。移交清册一般一式三份,交双方各执一份,存档一份。</body></html>

卷烟企业涉税会计实务处理

【3334561427】<html><body>卷烟企业涉税会计实务处理</br>卷烟企业由于其征税环节复合计税等特点,给实务操作以及注册会计师或者注册税务师考试带来了许多困难,现本人结合案例作一简要分析。

  案例:某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2008年4月份发生下列经济业务:

  1、向农业生产者收购烟叶25吨,支付收购价款30万元,并按10%实际支付了价外补贴。取得收购凭证。另支付运输费用2万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库。将全部的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费6万元、增值税1.02万元,尚未支付,烟丝已经验收入库。

  2、从某烟丝厂购进已税烟丝20吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款40万元、增值税6.8万元,烟丝已验收入库。款项未支付;

  3、卷烟厂生产领用外购已税烟丝15吨,生产乙种卷烟2000标准箱,当月销售给卷烟专卖商18箱,取得不含税销售额36万元;

  4、上月购入的烟丝因火灾损失2万元,等待处理;

  5、将委托加工收回的烟丝的10%,用于生产甲种卷烟。当月销售甲种卷烟10箱,增值税专用发票注明的价款10万元,款项未收到;

  6、自产丙种卷烟12箱。该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条75元。将其中的10箱作为福利发给本厂职工,2箱用于抵债。

  其他资料:(1)原材料的核算采用实际成本法

  (2)烟叶税20%,烟丝消费税率30%,卷烟成本利润率10%,定额税率150元/标准箱,每标准条调拨价格在50元以上的比例税率45%;每标准条调拨价格不足50元的比例税率30%.要求:

  (1)做出上述业务的会计分录。

  (2)作出卷烟厂本月与缴纳流转税、附加税费相关的分录。(以元为单位,保留两位小数。)

  1、解析:根据《财政部、国家税务总局〈关于烟叶税若干具体问题的规定〉的通知》(财税[2006]64号),对纳税人按规定缴纳的烟叶税,准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额,并在计算缴纳增值税时予以扣除。即购进烟叶准予扣除的增值税进项税额,应按照烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴,价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算。按照10%计算的价外补贴是税法在计算烟叶税和烟叶可以抵扣的进项税额时的硬性规定。价外补贴一般是指烟草集团拨付给卷烟厂,再由卷烟厂转给烟农的,这10%的价外补贴,只是税务机关为了征收增值税的管理方便规定的一个比例,并不一定就是实际发生的,所以在计算烟叶成本时,要按实际发生的成本来计算。

  当然如果实际支付了价外补贴,未提及具体金额,此时认为金额是收购价款的10%.实际支付的价外补贴如果与收购价款的10%不符,此时按照实际支付的价外补贴进行计算。

  计算公式如下:

  收购烟叶金额=收购价款×(1+10%),10%为价外补贴;

  应纳烟叶税税额=收购金额×20%;

  烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%;

  烟叶成本=收购价款+烟叶税-进项。

  如果实际支付了价外补贴,但也不一定是10%,则应该将实际支付的价外补贴计入烟叶成本。即:烟叶成本=收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税-进项税额。

  值得注意的是,自2007年1月1日起,增值税一般纳税人购进或销售货物,取得的作为增值税扣税凭证的货运发票,必须是通过货运发票税控系统开具的新版运输发票。

  (1)外购烟叶进项税额=[300000×(1+10%)+300000×(1+10%)×20%]×13%+20000×7%=52880(元)

  原材料成本=300000×(1+10%)+300000×(1+10%)×20%+20000-52880=363120(元)

  借:原材料 363120

    应交税费――应交增值税(进项税额)52880

    贷:银行存款 416000

  借:委托加工物资 363120

    贷:原材料 363120

  (2)委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。不属于委托加工的情况有:①由受托方提供原材料生产的应税消费品;②是受托方先将原材料卖给委托方,再接受加工的应税消费品;③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

  根据《消费税暂行条例》第八条规定,委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一消费税税率)。同时根据《消费税暂行条例实施细则》第十九条规定,“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用,包括代垫辅助材料的实际成本。

  受托方加工完毕向委托方交货时,由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个体经营者,委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

  代收代缴消费税=(363120+60000)÷(1-30%)×30%=181337.14(元)

  代收代缴城市维护建设税=181337.14×5%=9066.86(元)

  代收代缴教育费附加=181337.14×3%=5440.11(元)

  借:委托加工物资 255844.11

    应交税费――应交增值税(进项税额)10200

    贷:应付账款     266044.11(60000+10200+181337.14+9066.86+5440.11)

  借:库存商品  618964.11

    贷:委托加工物资  618964.11

  2、借:原材料 400000

      应交税费――应交增值税(进项税额)68000

    贷:应付账款   468000

  3、解析:税法上规定了消费税可以抵扣的范围,外购已税消费品连续生产的应税消费品;委托加工消费税应税产品收回后连续生产的应税消费品;进口的应税消费品。税法将其抵扣范围扩大为11种,《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)中,明确了新增加的可以从消费税应纳税额中扣除已纳消费税税款的范围,即以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板;以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品;以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。一定要注意,酒和酒精、石油、小汽车、由珠宝玉石加工的金银首饰,这几项不能抵扣已纳消费税。</body></html>

出口转内销的会计处理

【3334561427】<html><body>出口转内销的会计处理</br>【问】甲企业首次出口,因出口退税登记证未及时办理导致有几笔出口业务做内销处理,会计处理应如何进行?  【解答】出口转作内销时,如已按规定计算“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额并已转成本的应将已计入产品成本的进项税额分离出来,转做准予抵扣的进项税额,在当期做调整或冲减下期不得抵扣的进项税额。  借:应交税费——应交增值税(进项税额)   贷:主营业务成本  按出口额计税:  借:主营业务收入   贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  计算当月应交增值税:  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)   贷:应交税费——未交增值税</body></html>

股权分置改革有关会计问题的思考

【3334561427】<html><body>股权分置改革有关会计问题的思考</br>股权分置是指我国证券市场由于特殊的历史原因和在发展演变中,A股上市公司的一部分股份上市流通,一部分股份暂不上市流通的分别设置状态。股权分置的存在扭曲了证券市场的定价机制,导致公司治理缺乏共同的利益基础,不利于形成稳定的市场预期,制约了证券市场的发展。为此,证监会于2005年4月29日发布了《关于上市公司股权分置改革试点有关问题的通知》,以期通过建立流通股和非流通股之间的市场化协商机制,使非流通股股东向流通股股东支付一定的对价后获得流通权。

  显然,股权分置改革解决的是非流通股的流通问题及由此给流通股股东带来的影响,所以,涉及的是非流通股和流通股之间的问题,上市公司仅仅起着纽带作用,股权分置改革与上市公司本身无关,不会给上市公司带来新的会计问题,影响的只是对价支付方的非流通股股东和对价接受方的流通股股东的会计处理。

  对于股权分置改革涉及的会计问题,目前主要有以下几种观点:(1)直接核销。这种观点认为,对价实际上是根据国家政策要求进行改革的一项支出,该支出的发生不影响非流通股股东的本期损益,故应直接冲减“资本公积”。(2)递延摊销。这种观点认为,核销不符合股权分置改革对对价的界定,也不能真实反映非流通股股东的财务状况,应将对价作为一项递延资产分期摊销。(3)一次计入当期损益。这种观点认为,只要市场是有效的,对价支出无论是计入当期损益还是分期摊销,无论是绕过损益表直接计入资产负债表还是在损益表反映,都不会影响股票价格,为简单起见,一次计入本期损益(投资收益或营业外支出)较好。

  由此可以看出,股权分置改革,对价是改革方案的核心。股权分置改革相关会计问题实际上就是对对价的会计处理问题,而对对价的会计处理方法取决于对对价经济实质的认识。

  对价(Consideration)是英美合同法中的重要概念,指的是一方为换取另一方做某事的承诺而向另一方支付金钱代价或得到该种承诺的承诺。从法律角度看,对价是一种等价有偿的允诺关系;而从经济学角度看,对价是利益冲突的双方处于各自利益最优状况的要约而又互不被对方接受时,通过两个或两个以上平等主体之间的妥协关系来解决这一冲突。换句话说,是在两个以上平等主体之间由于经济利益调整导致法律关系冲突时,矛盾各方所作出的让步。这种让步可以理解为是由于双方从强调自身利益出发而给对方造成的损失的一种补偿。《牛津法律大辞典》对对价的定义是:对另一方的许诺或行为作出的承诺,如给付、提供劳务或放弃权利。股权分置改革中的对价是指非流通股股东为了流通股股东同意其所持股份可以在市场流通所支付的代价,即非流通股股东为了获得流通权而支付的代价,所以,对价是一种利益交换,而不是对历史上股票市场价格变动所引起的投资损失的补偿。对价意味着流通股股东和非流通股股东之间是合作博弈而不是非合作博弈。因为合作博弈强调的是集体理性,实现双赢;非合作博弈强调的是个人理性,不考虑集体理性。

  非流通股股东支付对价是因为在一个完全的市场里面,股票价格会受到诸如市场预期、公司的未来预期、同类公司的股价、宏观经济走势等各种因素的影响。而在一个股权分置的市场,股票价格还会受到一个特定因素的影响,即流通股股东对于非流通股股东所持股份不流通的预期。非流通股暂不流通的承诺形成了流通权溢价,而且只要这种市场格局不被打破,这种非流通股不流通的预期将一直存在。也就是说,流通股的流通权溢价一直存在。现在,非流通股股东要获得其所持股票的流通权,改变上市时对于非流通承诺的契约,将打破流通股股东的稳定预期,从而影响流通股股东的流通权价值。所以,对非流通股股东而言,支付对价实质上就是购买所持股份的流通权,一旦取得该流通权,该流通权的价值将与现持有的股份捆绑在一起,使现持有的股份增值。

  股权分置是我国证券市场独有的现象,股权分置改革涉及的会计处理问题也无国际经验可供借鉴,笔者认为,在具体实施中应遵循以下原则:

  (一)实质重于形式。对价是非流通股股东为获取流通权支付的代价,之所以支付该代价是因为非流通股股东预期对价导致的经济资源的流出可以通过未来实现流通权而获得补偿,即流通权能带来未来的经济利益。在经济实质上,通过支付对价获取的流通权完全符合资产的定义,应作为一项资产予以确认。

  (二)配比原则。非流通股股东支付对价获得了流通权,然而取得流通权后,并不能立即实现流通权溢价,根据《关于上市公司股权分置改革试点有关问题的通知》规定:(1)非流通股股东自取得流通权之日起,至少12个月内不能出售所持股份;(2)持股5%以上的非流通股股东在前项期满后,出售股份的数量占公司股份总数的比例在12个月内不超过5%,24个月内不超过10%。所以,对价的费用化程度及时间应与流通权溢价的实现相配比,即在股份转让时按所转让股份的比例摊销。

  (三)不能背离会计制度。从第一批试点成功的三家公司看,改革后,非流通股股东按照持股比例计算的享有被投资公司的份额有所下降(因为均是采用送股方式);而若按所持股份的价值计算(改革前非流通股价值通常被确定为每股净资产,改革后为市价),则改革后所占的份额有所增加。由于我国会计制度尚未对公允价值如何确认予以明确,因此在计算享有被投资单位权益的比例时应按持股比例计算,而且这种做法也较易于理解。

  为此,对于股权分置相关问题的会计处理,笔者提出如下建议:

  (一)对于非流通股股东的会计处理。改革前,非流通股份转让手续繁琐,效率较低,故非流通股股东持有的非流通股难以随时变现,是一项长期投资。根据会计制度和《国际会计准则第25号——投资会计》的规定,长期投资通常按成本计价。非流通股股东获得的流通权不能单独交易,是与所持股份捆绑在一起的,故应在“长期股权投资”下增设一明细科目——“流通权”。

  取得流通权时:流通权的入账成本按支付的对价计量。如果非流通股股东采用送股或缩股方式,则以减少的被投资单位的权益作为流通权的入账成本;若以现金为对价,则以实际支付的现金作为流通权的入账成本。即:

  借:长期股权投资——流通权

   贷:长期股权投资——投资成本

  (若有股权投资差额、投资准备等则按比例也在贷方作相应反映)</body></html>

【现金知识】备用金的管理制度

【3334561427】<html><body>【现金知识】备用金的管理制度</br>备用金(国际上也称暂定金额)是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。预支备作差旅费、零星采购等用的备用金,一般按估计需用数额领取,支用后一次报销,多退少补。对于零星开支用的备用金,可实行定额备用金制度,即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取,支用后按规定手续报销,补足原定额。  1.备用金借支管理   (1)企业各部门填制备用金借款单,一方面财务部门核定其零星开支便于管理;另一方面,凭此单据支给现金。  (2)各部门零星备用金,一般不得超过规定数额,若遇特殊需要应由企业部门经理核准。  (3)各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员(出纳员)手中,冲转借支额或补充备用金。  2.备用金保管   (1)备用金收支应设置备用金账户,并编制收、支日报表送交经理查看。  (2)备用金定期根据取得的发票编制备用金支出一览表,及时反映备用金支出情况。  (3)备用金账户应做到逐月结清。  (4)出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的各种票据。  备用金的管理不论采用何种办法,都应严格备用金的预借、使用和报销的手续制度。  3.备用金预借、使用及报销流程

  

  4.备用金的会计核算   (1)预付及补充备用金时   借:其他应收款---备用金    贷:银行存款  (2)经审核报销时   借:制造费用、管理费用等    贷:其他应收款---备用金  (3)收回备用金余额时   借:库存现金    贷:其他应收款--备用金





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出纳业务术语:备用金

定额备用金制度下报销备用金时怎样处理?</body></html>

现金收入的处理程序是怎样的?

【3334561427】<html><body>现金收入的处理程序是怎样的?</br>现金收入的处理程序是指办理现金收入时,从复核现金收入的来源到登记现金日记账的处理步骤和规则。办理现金收入业务的程序一般为:



      (1)复核现金收款凭证,即复核现金收入的合法性、真实性和准确性。



      (2)当面清点现金。



      (3)开出现金收据,并加盖“现金收讫”印章和出纳人员名章,



      (4)根据收款凭证登记现金日记账。如果销售发货票上印有“代记账凭证”字样,可据以登记现金日记账。</body></html>

现金有库存限额吗

【3334561427】<html><body>现金有库存限额吗</br>问:现金有库存限额吗



      答:现金的库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。



      这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。</body></html>

房地产开发企业会计报表附注内容

【3334561427】<html><body>房地产开发企业会计报表附注内容</br>房地产开发企业除定期编制会计报表向报表使用者提供会计信息外,还应本着充分披露的原则。在会计报表之外,另用附注的方式,用文字对报表有关项目作必要的解释,来帮助报表使用者理解会计报表的内容。会计报表附注的内容,主要有以下几方面:



    一、企业所采用的主要会计处理方法的说明



    不同的会计处理方法,其所提供的会计信息的结果是有差别的。为使报表使用者正确评价企业的财务状况和经营成果,企业在编制会计报表时,应对所采用的主要会计处理方法及其变更加以说明。如:



    短期投资,应说明其期末数的计价方法:按成本计价,还是按成本与市价孰低计价。



    应收账款,应说明其对坏账采用直接转销法,还是采用备抵法;如采用备抵法,是采用应收账款余额百分比法,还是采用账龄分析法。



    存货,应说明其平时收发按计划价格计价,还是按实际成本计价;如按实际成本计价,是采用先进先出法,还是采用后进先出法。移动平均法、全月一次加权平均固定资产折旧,应说明其采用折旧是采用平均年限折旧法,还是采用双倍余额递减折旧法、年数总和折旧法;又采用平均年限折旧法时,是用个别折旧率,还是用分类折旧率。



    长期股权投资,应说明其按成本法记账,还是按权益法记账,或哪些长期股权投资按成本法记账,哪些长期股权投资控权益法记账。



    无形资产和递延资产,应说明其成本和摊销年限的确定依据。



    房地产经营收入,包括土地转让收入、商品房销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入、出租土地租金收入,应说明其确认原则。



    所得税,应说明以应付税款法作为核算当期所得税费用的方法,还是以纳税影响会计法作为核算当期所得税费用的方法。



    会计中的一贯性原则,要求企业在不同会计期间采用相同的会计处理方法,否则,不同期间会计报表反映的会计信息,就无法进行比较。但是坚持一贯性原则,并不等于说前后各期的会计处理方法永久不能变更。会计工作为了适应经济环境的变化而必须作出会计处理方法变更时,应在会计报表附注中说明变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响。当然,这种变更,也应在企业会计准则的允许范围之内。



    二、报表中有关重要项目明细资料的列示



    对会计报表中的一些重要项目,因报表格式的限制,未能详细列示,应在附注中列出明细资料。如:短期投资,按各类投资列出成本价和市场价。



    应收账款和其他应收款,按账龄分类列示,并注明持有本企业一定股权(如5%以上投资)单位的欠款额。



    存货,按存货务会计科目列示。提取存货跌价准备的企业,还应列示各类存货可变现的净值。



    待摊费用,如数额较大,应分项列示。



    长期投资,按债券投资、股票投资、其他债权投资、其他股权投资分项列示账面余额和当年投资收益。



    固定资产,按类别列示其原价、累计折旧和净值。



    固定资产购建支出,按工程项目列示其预算数、期初数、本期增加数、本期转出数、期末数、工程进度和资金来源。



    无形资产,按种类列示期初数、本期增加数、本期摊销数和期末数。



    递延资产或长期待摊费用,按种类列示期初数、本期增加数、本期摊销数和期末数。



    短期借款和长期借款,列示各笔借款的债权单位、借款金额、借款起讫日期、利率和借款条件。如有外币借款的企业,还应列示外币金额及折合率。



    经营收入和经营成本,按土地转让、商品房销售、配套设施销售、代建工程结算、出租房屋、出租土地列示其收入和成本。



    其他业务利润,如数额较大,按业务类别列示。



    营业外收入和营业外支出,如数额较大,按收支项目列示。



    三、非经常性项目损益的说明



    非经常性项目损益是指企业在房地产开发经营活动中不是经常发生事项的损失或收益。如:



    固定资产转让,应说明其转让收入大于账面净值和有关税费后的净收益,或小于账面净值和有关税费后的净损失。



    收回长期投资,应说明收回长期投资大于账面投资的收益或小于账面投资的损失。



    非常损失,应说明因自然灾害等非正常原因造成的各项资产账面净值减去保险赔偿款及残值后的净损失以及善后发生的各项清理费用。



    其他数额较大的非经常性项目的损益,均应在会计报表附注中加以披露。</body></html>

借款费用记帐的方法

【3334561427】借款费用记帐的方法每一个企业在其存续期间都难免发生这样那样的借款,因借款而发生的利息及其他费用的核算也就自然成了企业会计核算中的一项重要内容。借款费用有两种会计核算方法:费用化和资本化。核算方法选用的不同会引起当期会计利润的变化。所以在实际工作中,借款费用在何时,多大程度上进行资本化一直是个敏感问题。长期以来,由于借款费用资本化的确认标准不明确,一些公司便投机取巧,虚增利润,带给审计人员许多困扰。

  资本化的条件及范围:就资本化的条件而言,我国具体准则规定,因专门借款而发生的利息,折价或溢价的摊销等借款费用必须同时符合以下三个条件:

  (1)资产支出已经发生 ;

  (2)借款费用已经发生;

  (3)为使资产达到预定可使用状态所必须的购建活动已经开始。

  资本化的条件及范围:作为“可以选择”的会计处理方法,借款费用资本化方法要求:凡可直接归属于符合条件的资产购置、建造或生产的借款费用,都应通过资本化成为资产成本的组成部分,即予以资本化。这里的“可直接归属于”意思是指如果不发生该资产上的支出则可以避免的借款费用。“符合条件的资产”是指需要经过相当长时间才能达到可使用或可销售状态的资产,例如某些存货、制造厂、发电设施以及投资性房地产等。可见,这里的“资本化”其实就是将有关的借款费用直接记入某项特定资产的成本。

出纳送存现金应注意的事项有哪些

【3334561427】出纳送存现金应注意的事项有哪些(1)现金的整理。

  (2)交款人最好是现金整理人,这样可以避免发生差错时难以明确责任。

  (3)凡经整理好准备送存银行的现金,在填好现金缴款单后,一般不宜再调换票面,如确需调换的,应重新复点,同时重新填写现金缴款单。

  (4)送存途中必须注意安全。当送存金额为较大的款项时,最好使用专车,并派人护送。

  (5)临柜交款时,交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点,做到一次交清,不得边清点边交款。

  (6)交款人交款时,如遇到办理业务人员较多,应按次序等候。等候过程中,应做到钞票不离手,以防发生意外。

存在瑕疵的承兑汇票有哪些?

【3334561427】存在瑕疵的承兑汇票有哪些?微小瑕疵票据

   1、背书章和被背书相符,但背书位置偏离,压框或完全出背书栏框外。

  2、背书公章和私章外框重叠。

  3、票据正面记载事项或背面被背书栏未使用黑色或蓝黑色。

  4、被背书书写不规范,辨认字迹困难,但无明显错字。

  5、刻制的被背书人名称印章加盖时字样颠倒。

  6、票据正面非必须记载事项存在瑕疵,且未得到承兑行认可。

  7、粘单使用不规范

  ① 未使用两联式粘单、背书人签章字样印制成被背书人签章字样或无背书人签章字样。

  ② 粘单未按照标准规格制作,造成骑缝章压框。

  ③ 没印粘单字样。

  ④ 印刷粘贴单字样。

  一般瑕疵票据

  1、票据纸张缺乏完整性,缺边、缺角,但不影响票据正反面要素的验审。

  2、背书章、被背书位置进入相邻栏内超过四分之一。

  3、背书印章或骑缝章色浅模糊。

  4、粘单撕过重粘,但骑缝章与被背书连续且被背书无涂改现象。

  5、同一栏中背书章重复加盖或被背书人名称重复书写。

  6、背书日期不符合逻辑规则,前后不连续或存在涂改现象。

  7、背书章与被背书不连续,票面已由原记载人在更改处签章做更改,但未由相关责任人出具证明。

  8、出具的承诺函不规范。

   9、粘单发生断裂,使用玻璃胶重新粘贴,未由相关责任人出具证明。

  10、票据记载事项为复写纸或机打非黑色或蓝黑色,且未由相关责任人出具证明的。

  11、金融机构背书无汇票专用章,且未由相关责任人出具证明的。

  重大瑕疵票据

  1、票据有污迹造成正面要素或反面背书难以辨认。

  2、汇票票面有破损或撕裂。

  3、被背书添加或涂改,有错字、漏字、自造字现象。 4、背书或骑缝漏盖公章或私章 。

  5、同一背书人连续重复转让背书。 6、背书或骑缝章因叠章造成字迹难以辨认,或背书盖章存在模糊不清、缺损。

  7、骑缝章加盖未骑缝,且未由粘单上的第一记载人和前一手背书人都出具书面承诺函。 8、骑缝章与背书人签章有重叠。

  9、背书用章不规范,或银行未使用汇票专用章且责任人未出具承诺函。

  10、第一手背书章与收款人名称不符或被背书人与背书章不符。

  11、被背书人名称简写。 12、机打式票据因出票人或收款人名称过长,由经办人手写补全,且承兑行未出具书面承诺函。

  13、票据存在其他影响背书连续性的重大瑕疵问题。

  不合格票据

  (一)伪假票据

  (二)无效票据

  1、票据要素缺失。

   2、出票人的签章与出票人名称不一致

  3、票据金额、日期、收款人名称书写不规范或有涂改现象。

  4、票面记载到期日早于出票日。

  5、大小写金额不一致。

  6、付款期限长于6个月。

  (三)权利障碍票据

  1、票据正面或背书人签章栏注明不得转让字样的票据。

  2、已做成质押背书的票据。

  3、已被人民法院公示催告的票据。

  4、票据正面加盖承兑银行结算专用章。

  5、背书栏已记载委托收款字样或加盖过银行的结算专用章。

  6、非付款人承兑的商业承兑汇票。

分期摊销房产税的会计核算

【3334561427】分期摊销房产税的会计核算对于企业分季度、半年或者一年等期间缴纳相关房产税、且金额比较大的,这时可以采用分期待摊的办法。  (1)工业企业:  ①按半年期限计算出缴纳的房产税时借:待摊费用贷:应交税金-应交房产税  ②实际以银行存款缴纳房产税时借:应交税金-应交房产税贷:银行存款③逐月进行分摊时借:管理费用贷:待摊费用  (2)商业企业  ①计算应缴纳的房产税借:待摊费用贷:应交税金-应交房产税  ②实际以银行存款缴纳房产税时借:应交税金-应交房产税贷:银行存款  ③按月进行摊销时借:商品流通费用贷:待摊费用

如何理解亏损合同产生的预计负债

【3334561427】如何理解亏损合同产生的预计负债待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债。   待执行合同,是指合同各方尚未履行任何合同义务,或部分地履行了同等义务的合同。   亏损合同,是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。   待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债。在履行合同义务过程中,发生的成本预期将超过与合同相关的未来流入经济利益的,待执行合同即变成了亏损合同。   企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同,如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等,均属于待执行合同。待执行合同不属于会计准则或有事项规范的内容,但待执行合同变成亏损合同的,应当作为会计准则或有事项规范的或有事项。   待执行合同变成亏损合同时,有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债;无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债。   【例】甲公司与乙公司签订合同,销售400件商品,合同价格每件1000元,单位成本为1100元。如目前库存200件商品,合同为亏损合同,存在标的资产(商品),确认减值损失20000元。   借:资产减值损失        20000    贷:存货跌价准备        20000   200件商品还未生产,合同为亏损合同,不存在标的资产(商品),确认预计负债20000元。   借:营业外支出         20000    贷:预计负债          20000   200件产品完工后:   借:预计负债          20000    贷:库存商品          20000   【例】甲公司2007年12月20日与丙公司签订合同,约定在2008年5月1日以每件300元的价格向丙公司提供A产品2000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。   (1)若生产A产品的单位成本为320元。   履行合同发生的损失=1000(320-300)=20000(元)   不履行合同支付的违约金=300200020%=120000(元)   应确认预计负债20000元。   借:营业外支出          20000    贷:预计负债           20000   待产品完工后   借:预计负债           20000    贷:库存商品           20000   (2)若生产A产品的单位成本为380元。   履行合同发生的损失=2000(380-300)=160000(元)   不履行合同支付的违约金=200030020%=120000(元)   应确认预计负债120000元。   借:营业外支出         120000    贷:预计负债          120000   支付违约金时   借:预计负债          120000    贷:银行存款          120000   【例】丙公司与甲公司签订合同,购买10件商品,合同价格每件200元。市场上同类商品每件为140元。丙公司购买的商品卖给乙公司,单价为160元。如丙公司单方面撤销合同,应支付违约金为600元。商品尚未购入。   丙公司购买商品成本总额为2000元,出售给乙公司价格总额为1600元,亏损400元。合同为亏损合同。如单方面撤销,支付违约金600元。丙公司应根据损失400元与违约金600元二者较低者,确认预计负债400元。   购入商品后,冲销库存商品400元。

出口退税登记的一般程序

【3334561427】出口退税登记的一般程序一、出口退税登记的一般程序:  1. 有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后,应于30日内办理出口企业退税登记。  2. 退税登记的申报和受理  企业领到“出口企业退税登记表”后,即按登记表及有关要求填写,加盖企业公章和有关人员印章后,连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关,税务机关经审核无误后,即受理登记。  3. 填发出口退税登记证  税务机关接到企业的正式申请,经审核无误并按规定的程序批准后,核发给企业“出口退税登记正”  4. 出口退税登记的变更或注销  当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时,应根据实际需要变更或注销退税登记。  二、出口退税附送材料:  1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续,以便海关凭此查验和验放而填具的单据。  2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证,是外商购货的主要凭证,也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。  3. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,是否是生产企业的销售价格,以便划分和计算确定其进货费用等。  4. 结汇水单或收汇通知书。  5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单。  6. 有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。  7. 产品征税证明。  8. 出口收汇已核销证明。  9. 与出口退税有关的其他材料。

先收后支离岸转手买卖

【3334561427】先收后支离岸转手买卖所谓先收后支的转口贸易是在外汇核销上的概念。是指贸易中先收到下家的货款后再支付上家的货款。反之就是先支后收的转口贸易就这两个概念,要结合业务情况作选择。

企业如以先收后支形式开展离岸转手买卖,根据相关规定,离岸转手买卖同一合同项下收支日期间隔超过90天(不含)且先收后支项下收汇金额超过等值50万美元(不含)的业务,企业应当向外汇局报告。相关企业应当自该离岸转手买卖收入业务实际发生之日起30天内,通过货物贸易外汇监测系统企业报告-转手买卖先收后支时间差报告模块,向所在地外汇局报送对应的支出金额、预计付汇日期等信息。

根据相关规定,如果单笔合同项下离岸转手买卖在先支后收项下付汇金额超过50万美元(不含),且因延期收款导致收支日期间隔超过90天(不含)时,企业应当在付款之日起30天内,通过货物贸易外汇监测系统企业端向外汇局报告相应的预计收款日期、收款金额等信息。

企业如未能在该期限内通过货物贸易外汇监测系统企业端向外汇局报告,应携带下列材料到外汇局进行现场报告:(1)情况说明(说明未能及时通过监测系统企业端网上报告的原因、需报告的事项和具体内容);(2)外汇局要求的相关证明材料,如离岸转手买卖合同、货运提单等。

对于按规定应当向外汇局报告而未报告的离岸转手买卖收支,若因企业自身原因造成的,外汇局可按规定移交外汇检查部门处理或将其列为B类企业。

现金支票的办理流程具体是哪些?

【3334561427】现金支票的办理流程具体是哪些?1.出票:客户根据本单位的情况,签发现金支票,加盖预留银行印鉴。

  2.提示付款:收款人持现金支票到出票人开户行提示付款,收款人提示付款时,应在现金支票背面收款人签章处签章,持票人为个人的,还需交验本人身份证件,并在现金支票背面注明证件名称、号码及发证机关。

  3.领取现金。

  4.挂失止付:现金支票丧失,失票人需要挂失止付的,应填写挂失止付通知书并签章,挂失止付通知书由银行提供,同时按标准交费。

会计三大报表的主要内容

【3334561427】会计三大报表的主要内容会计三大报表是:资产负债表、损益表、现金流量表。主要包括:

  1、资产负债表是反映企业财务状况的报表。企业财务状况的好坏,受诸多方面因素的影响,如企业控制的经济资源产生现金和现金等价物的能力、外部市场环境等。提供企业财务状况的资料,有助于预计企业的综合能力。

  2、损益表是反映企业的经营业绩,尤其是获利能力的报表。企业经营业绩,特别是获利能力,是评价企业对所控制的经济资源的利用程度,并预计未来可能产生的现金流量的重要资料,也是判断企业可能控制的经济资源的潜在能力和新增资源利用程度的能力的资料。

  3、现金流量表是反映企业现金流量的报表。通过反映企业现金流量的资料,可以了解企业在某一期间内的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量影响的全貌,了解企业取得现金和现金等价物的方式以及现金流出的合理性等财务信息。

所得税会计处理三部曲

【3334561427】所得税会计处理三部曲第一步

  会计利润

  +永久性差异(收入为减项,支出为加项)

  A 收入。如国库券利息收入。会计计入收益,但税法规定不交所得税。-减项-

  B 费用和损失。+加项+

  ①超标准利息支出

  ②超标准工资支出

  ③超标准的公益救济性捐赠以及非公益性捐赠

  ④行政性赔款、罚款(经营性赔款、罚款除外),以及各项税收滞纳金等

  ⑤超标准业务招待费

  ⑥各种赞助支出。

  C 特殊差异 -减项-。

  权益法下被投资公司实现净利润引起投资公司账面上的投资收益变化的部分。投资收益属于永久性差异,应进行纳税调减。确认的投资损失不允许税前扣除,应进行纳税调增。

  +时间性差异(借方为加项,贷方为减项)

  时间性差异包括可抵减的时间性差异和应纳税时间性差异,主要表现在以下几个方面:

  A 、费用和损失。如产品保修费用、固定资产折旧等,其既可能造成可抵减时间性差异,也可能造成应纳税时间性差异。

  +加项+ 会计折旧—税法折旧(正数),造成可抵减时间性差异借:递延税款,

  —减项- 会计折旧—税法折旧(负数),造成应纳税时间性差异贷:递延税款

  B 、投资公司实际收到现金股利所形成的由原已计入递延税款贷方,但由本期借方转回的时间性差异。+加项+C、计提坏帐准备、八项资产减值准备等形成的可抵减时间性性差异

  +加项+

  D、转回以前年度的时间性差异,借方为加,贷方为减

  会计利润+永久性差异+时间性差异=应税所得

  应交所得税=应税所得*税率

  第二步

  计算递延税款的本期发生额,并确定其借贷方向。

  A、投资企业的所得税率大于被投资企业的所得税率形成应纳税时间性差异造成的递延税款贷:递延税款。

  计算公式:递延税款=被投资公司净利润*投资公司所占份额/(1-投资公司所得税率)*两公司所得税率之差(贷方)

  B、所得税率调整所形成的递延税款。

  计算公式:递延税款=税率发生变动前累积形成时间性差异*调整前后所得税率之差

  注意:递延税款期初余额为贷方(或借方),税率增长时,所得税率调整所形成的递延税款同方向变动。调增

  递延税款期初余额为贷方(或借方),税率降低时,所得税率调整所形成的递延税款反方向变动。调减

  递延税款的本期发生额=时间性差异*税率-A+B

  正数为借方,负数为贷方

  第三步

  本期所得税费用=本期应交所得税±递延税款本期发生额

  (借方为—,贷方为+)

  本期净利润=本期会计利润-本期所得税费

汇总凭证怎样填制

【3334561427】汇总凭证怎样填制1.汇总收款凭证怎样填制?  汇总收款凭证分别按现金、银行存款科目的借方设置。根据汇总期内现金、银行存款的收款凭证,分别按与设置科目相对应的贷方科目归类汇总。定期(一般为五天或十天)填制一次,每月填制一张。月终,将汇总收款凭证的合计数计算出来,分别记入现金、银行存款总账的借方及各对应账户的贷方。  2.汇总付款凭证怎样填制?  汇总付款凭证分别按现金、银行存款科目的贷方设置。根据汇总期内现金、银行存款的付款凭证,分别按与设置科目相对应的借方科目归类汇总。定期(一般为五天或十天)填制一次,每月填制一张。月终,将汇总付款凭证的合计数计算出来,分别记入现金、银行存款总账的贷方及各对应账户的借方。  3.汇总转账凭证怎样填制?  汇总转账凭证按每个科目的贷方分别设置。根据汇总期内的全部转账凭证,按与设置科目相对应的借方科目归类汇总。定期(一般为五天或十天)填制一次,每月填制一张。月终,将汇总转账凭证的合计数计算出来,分别记入总账中有关账户的借方和设置账户的贷方。为了避免汇总时出现重汇和漏汇,平时填制转账凭证时,只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来填制,而不能以几个贷方科目同一个借方科目相对应来填制。如果汇总期内某一贷方科目的转账凭证较少,可以不编制汇总转账凭证,直接根据转账凭证登记总账。

公司年检材料主要审查内容

【3334561427】公司年检材料主要审查内容对公司的年检材料主要审查下列内容:  (一)公司是否按照规定使用公司名称,改变名称是否按照规定办理变更登记;  (二)公司改变住所是否按照规定办理变更登记;  (三)公司变更法定代表人是否按照规定办理变更登记;  (四)公司有无虚报注册资本行为;股东、发起人是否按照规定缴纳出资,以及有无抽逃出资行为;  (五)经营范围中属于企业登记前置行政许可的经营项目的许可证件、批准文件是否被撤销、吊销或者有效期届满;经营活动是否在登记的经营范围之内;  (六)股东、发起人转让股权是否按照规定办理变更登记;  (七)营业期限是否到期;  (八)公司修改章程、变更董事、监事、经理,是否按照规定办理备案手续;  (九)设立分公司是否按照规定办理备案手续,是否有分公司被撤销、依法责令关闭、吊销营业执照的情况;  (十)公司进入清算程序后,清算组是否按照规定办理备案手续;  (十一)一个自然人是否投资设立多个一人有限责任公司。

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如何使用支票登记簿?

【3334561427】如何使用支票登记簿?出纳人员几乎每天都要接触到支票,做好支票登记簿的登记是相当重要的工作。支票登记簿记录了员工领用的支票,相应的支票号码,领用日期,用途,预计金额等,这样在一定程度上保证了银行存款的管理。现在中华会计网校实务操作栏目小编给您介绍一下支票登记簿的使用方法:

  (1)领用支票簿时,须由主管指派的经管员编列号码登记在空白单据登记簿发交经办人员签章使用。

  (2)作废的支票,须盖作废戳记,粘贴于该同一号码的存根上,以示慎重。

  (3)每日营业终了时,经办员应即查对当日签发的支票存根,结计金额在存根最后一张背面,与银行存款科目签发总数是否相符,同时查点尚未使用的空白张数是否相符。

  (4)用讫的支票簿(存根),须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符,并在空白单据登记簿备注栏注明后,妥为保存(订为15年)。

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企业职工教育培训经费列支范围包括哪些内容

【3334561427】企业职工教育培训经费列支范围包括哪些内容1.上岗和转岗培训;   2.各类岗位适应性培训;   3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;   4.专业技术人员继续教育;   5.特种作业人员培训;   6.企业组织的职工外送培训的经费支出;   7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;   8.购置教学设备与设施;   9.职工岗位自学成才奖励费用;   10.职工教育培训管理费用;   11.有关职工教育的其他开支。

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企业政策性搬迁的财税处理

【3334561427】企业政策性搬迁的财税处理随着我国经济的不断发展,环境污染和城市土地资源缺乏问题日益受到社会关注,城区工业企业面临着节能减排和污染治理的巨大压力,发展空间严重不足。为支持城市的规划改造,提高城市品质,打造宜居城市,同时也为城区工业企业拓展发展空间,政府鼓励城区企业搬迁到郊区,并给予一定的经济补偿。本文结合《企业会计准则第16号政府补助》和财税[2007]61号《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》的相关规定,提出对企业政策性搬迁的会计税务处理的建议。   财税[2007]61号《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》明确规定企业政策性搬迁收入,是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因,搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入,以及搬迁企业通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地转让收入。《企业会计准则第16号政府补助》第二条规定,政府补助,是指企业无偿从政府取得的货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投人的资本。从以上规定可以看出企业政策性搬迁收入属于政府补助,会计准则和税法从不同角度均有相关规定,二者的侧重点不同。   【例】某城区甲工业企业,原厂区位于市中心,对周围环境有一定污染,经研究决定甲企业搬迁到郊区。当地政府给予1000万元的经济补偿,甲企业通过市场拍卖形式取得的土地转让收入4000万元。甲企业的机器设备等固定资产均搬迁到新厂区,发生搬迁费150万元;厂房等建筑物拆迁取得资产的变卖收入650万元,厂房等建筑物的账面原价3000万元,已计提折旧1900万元。甲企业在郊区购置土地使用权发生支出1800万元,购置并建造与搬迁前相同用途的固定资产及厂房发生支出2500万元,甲企业的搬迁工作2年后结束。   (1)甲企业收到当地政府给予1000万元的经济补偿时,会计处理为:   借:银行存款           10000000    贷:专项应付款          10000000   笔者认为,甲企业受到当地政府给予1000万元的经济补偿,虽然是从政府无偿取得的资金,但不能完全按照《企业会计准则第16号政府补助》的规定计入营业外收入或递延收入,因为此款项中有一部分是对企业搬迁的一种经济补偿,先将其计人专项应付款,以后发生的各种搬迁费用及税法允许在计算应纳税所得额时扣除在项目,直接从专项应付款中转出,核算清晰且准确。   (2)甲企业通过市场拍卖形式取得的土地转让收入4000万元,会计处理为:   借:银行存款          40000000    贷:专项应付款         40000000   因为根据财税[2007]61号《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》的规定,搬迁企业通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地转让收入。属于政策性搬迁收入,也应先计人专项应付款。   (3)甲企业支付各种搬迁费用时,会计处理为:   借:专项应付款         1500000    贷:银行存款          1500000   (4)甲企业拆迁厂房等建筑物,并取得厂房等建筑物的变卖收入650万元时,会计处理为:   借:专项应付款         11000000     累计折旧          19000000    贷:固定资产          30000000   借:银行存款          6500000    贷:专项应付款         6500000   因为根据财税[2007]61号通知的规定,企业在计算应纳税所得额时,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计人企业当年应纳税所得额。因此,拆迁固定资产的变卖收入增加专项应付款,拆迁固定资产的折余价值和处置费用减少专项应付款。   (5)甲企业购置土地使用权,购置并建造与搬迁前相同用途的固定资产及厂房时,会计处理为:   借:无形资产         18000000    贷:银行存款         18000000   借:固定资产         25000000    贷:银行存款         25000000   借:专项应付款        43000000    贷:资本公积         43000000   根据财税[2007]61号通知的规定,企业在计算应纳税所得额时,可以扣除用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地,上述支出不计人应纳税所得额。因此。上述支出应直接从专项应付款中扣除,同时增加企业的资本公积,不计人营业外收入。   (6)甲企业的搬迁工作2年后结束,计算应计入当年应纳税所得额的搬迁收入。   计入当年应纳税所得额的搬迁收入=1000+4000-150+650-1100-4300=100(万元)   会计处理为:   借:专项应付款         1000000    贷:营业外收入         1000000   因为根据财税[2007]61号通知的规定,搬迁企业在五年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后,其余额并人搬迁企业当年应纳税所得额,缴纳企业所得税。因此,按照企业会计准则的规定,上述计人当年应纳税所得额的搬迁收入,属于政府补助,应计人营业外收入。

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收付现金的一般程序

【3334561427】收付现金的一般程序出纳员在办理现金收付业务时,一般应按下列程序办理:首先,审查现金收、付凭证及其所附的原始作证,检查应填项目是否填写齐全、清楚,两者内容是否一致。其次,依据现金收、付凭证的金额,先点大额票面金额数,再点小额票面金额数。在点数的过程中,一般应边点数,边在算盘或计算器上加计金额,点数完毕,算盘或计算器上的数字,应与所点数额及现金收、付凭证上的金额相一致。需要注意的是:在点数过程中,对于成捆、成把现钞上原有的封签、封条和封纸,应暂时保存,点数无误后方可扔掉。最后,办理具体的现金收、付手续。

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会计处理中常见的四种单据

【3334561427】会计处理中常见的四种单据说起收料单、领料单、入库单、出库单大家都不会陌生。有的人也许会说这四种单天天见那有什么妙法?到底有没有妙法,让我来细细说来。请不要小看这四种小单,它们的作用可大了,现在,让我来给大家介绍一下各自的用法。

  第一、收料单的妙用

  当我们与供应商(供应商就是卖材料或商品给我们的厂家)购入材料或商品时,供应商要给我们两联的增值税专用发票,一联为发票联,另一联为抵扣联,要发票联就是让会计做账的记账联。抵扣联就是让我们会计人员报税所用的发票。每月都要报税,而且报税的时候,要先把抵扣联拿到国税局进行认证后,如果认证通过了,在抵扣联上要盖认证相符章和认证时间。这个时候抵扣联上的税额才能做为当月的进项税额来抵扣,才能报税。除了这些已外,还要附收料单,收料单是证明材料已经验收入库,如果没有收料单就证明材料还没有验收入库。

  税法规定

  1、工业生产企业购进货物,必须在购进的货物验收入后,才能申报抵扣进项税额,没有到达企业或尚未验收入库的不得作为当期进项税额抵扣。

  2、商业企业购进货物必须在购进的货物物验收入和付款后,才能申报抵扣进项税额,尚未付款或尚未开出承兑汇票的,不得作为当期进项税额抵扣;

  这两种类型的企业,都规定了材料或商品必须验收入库,也就是说,如果没有验收入库的收料单,当月购入的进项税额当月不能抵扣,也就是说不能报税,这样这话,我们的进项税额就是减少,那根据应交增值税=销项税额―进项税额的公式来看,当月的销项税额如果不变的情况下,进项税额减少,那就意味着当月的应交增值税就为增加。所以我们在认证进项税额时,一定要记住,要附一张收料单,千万别把收料单忘了或漏了。如果这样的话,那问题就大了。当税务局人员在查账的时候,如果发现进项税额发票没有附收料单的话,就算是已经报税,甚至报税成功,也会被进项税额转出,补交增值税。

  第二、领料单的妙用

  车间要生产产品,如果没有材料,那车间就没有材料可做,要让车间有材料可做,就要去材料仓库领料,而领料单就是证明到材料仓库领料的一种凭证。车间要是没有材料,就做不出产品出来。也无法核算成本,如果车间没有产品又能做出成本,那绝对是虚假的,那是不可能的,就会影响到整个会计核算的程序。这是一个链条,也是会计核算不可缺少的一步。

  第三、入库单的妙用

  当车间把所有半成品,产成品作成成品后,就要把这些产品送到成品仓库,入库的过程要附入库单。入库单就是证明产品入库的一个凭证。如果没有入库单,就证明产品没有入库,没有入库的产品,那只能证明还在生产过程中,哪有产品卖,这是不可能的,没有入库单也就不用算成本。没有成本就会影响利润核算,利润总额就会大大的升高起来,这样要交的所得税也就会跟着要多交了。也就是说如果没有入库单,就要多交所得税,因此,入库单是非附不可的。

  第四、出库单的妙用

  当我们企业在销售过程中,要把产品或商品送给客户,要到成品仓库提货,就要开出库单,这样才能把商品从库存仓库中的产品把出来,同时也可以监督仓库。

  出库单就是在核算成品仓库出库的凭证。我们把产品或商品卖给客户时,如果没有送货,就不会用出库单,同样的道理,如果没有出库单,也就证明没有送货。当我们有销售而没有开出库单时,就要把这笔业务放入预收账款。如果一直没有开出库单,那这笔业务是有时间限制的,超过了三个月就要当成企业的收入,要交25%所得税。超过三个月后在出库,这笔业务同要还要确定为销售收入交所得税。所以说如果没有开出库单,就证明说没有出库,而相对应收到的款项超过了三个月就要交所得税。当我们在这种情况下,三个月之内开出出库单,就不要多交了一笔所得税。

  第五、我们来看一下这四种单据由谁来开

  1、收料单的开单人应该是由仓管员来开。

  2、领料单的开单人应该是由车间主管来开。

  3、出库单的开单人应该也是车间主管来开。

  4、出库单的开单人应该是由销售人员来开。

  第六、这四种单在账务中应该附在哪里

  1、当企业购入材料时,材料已经验收入库,同时取得增值税进项发票时,要附收料单。当材料先到,而发票未到的时候,我们要做一笔暂估入库,这个时候也要附收料单。

  2、当车间要生产产品时,领料时,要把领料单的财务联送给会计核算,我们在做领料记账凭证时要附领料单。

  3、当车间把产品做好后,要入库,要开入库,会计要做入库成本――产品成本计算表,这时候要在产品成本计算表后面附入库单。

  4、当销售部门把产品销售给客户后,要把产品送给客户,我们销售人员要开出库单,拿一联到仓库提货,财务联到财务开增值税专用发票给客户。会计开出增值税专用发票后,要计算销售收入,这时要把出库单放在销售的增值税专用发票一起来做凭证。

  第七、四种单的时间顺序

  我们从一家新成立的企业来说明这个问题,我们要先买材料,就先有收料单,有了材料,车间才可以领到所要生产的材料。

  第二是领料单,领料单的时间不能在收料单前面,只能在后面。材料仓库没有材料,车间就无料可领。

  第三是入库单,当车间有了材料,有了劳动力,也产生了一些费用,就会做出一些商品出来,商品一完成,就要入库。也就是说,入库单要在领料单后面,不能比领料单早。

  第四是出库单,产品入库后才销售出库,如果没有入库哪来的商品出库,所以要在最后。这就是它们之间时间的关系,这个关系是不能乱的,不能说,我先做出产品来,才去领料,或者说先把产品出库才来生产这批产品,这是不可能的,绝不可能的,我们在做账的时候,一定要注意来时间性的问题。

  如果我们能很好的运用这四种单据,那我们就可以把账做得更顺利一点,更完美一点,更成功一点。

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如何做好出纳?

【3334561427】如何做好出纳?做好出纳工作并不是一件很容易的事,它要求出纳员要有全面精通的政策水平,熟练高超的业务技能,严谨细致的工作作风。

  (1)政策水平

  不以规矩,不成方圆。出纳工作涉及的规矩很多,如《会计法》及各种会计制度,现金管理制度及银行结算制度,《会计基础工作规范》,成本管理条例及费用报销额度,税收管理制度及发票管理办法,还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握,是绝对做不好出纳工作的。所以,要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度,提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度,明白了自己哪些该干,哪些不该干,哪些该抵制,工作起来就会得心应手,就不会犯错误。

  (2)业务技能

  台上一分钟,台下十年功。这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等,都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员,不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识,还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行,要按计算结果当场开出票据或收付现金,速度要快,又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改,但钱算错了就不一定说得清楚,不一定能改得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力,不管你用计算机、算盘、计算器,还是别的什么运算器,都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上,作为出纳员,要把准确放在第一位,要准中求快。

  提高出纳业务技术水平关键在手上,打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫,关键又在勤,勤能生巧,巧自勤来。有了勤,就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外,还要苦练汉字、阿拉伯数字,提高写作概括能力,使人见其字如见其人,一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。

  (3)工作作风

  要做好出纳工作首先要热爱出纳工作,要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道,稍有不慎就会造成意想不到的损失,出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风,概括起来就是:精力集中,有条不紊,严谨细致,沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入,不为外界所干扰;有条不紊就是计算器具摆放整齐,钱款票据存放有序,办公环境洁而不乱;严谨细致就是认真仔细,做到收支计算准确无误,手续完备,不发生工作差错;沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变,化险为夷。

  (4)安全意识

  现金、有价证券、票据、各种印鉴,既要有内部的保管分工,各负其责,并相互牵制;也要有对外的保安措施,从办公用房的建造,门、屉、柜的锁具配置,到保险柜密码的管理,都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作,更要增强自身的保安意识,学习保安知识,把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

  (5)道德修养

  出纳人员必须具备良好的职业道德修养,要热爱本职工作,敬业、精业;要科学理财,充分发挥资金的使用效益;要遵纪守法,严格监督,并且以身作则;要洁身自好,不贪、不占公家便宜;要实事求是,真实客观地反映经济活动的本来面目;要注意保守机密;要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务,牢固树立为人民服务的思想。

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汇兑的概念

【3334561427】汇兑的概念汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇兑分为电汇和信汇两种。电汇速度快但费用较高;信汇速度较慢但费用较低,汇款人可根据汇款的金额大小和使用款项的缓急程度来选择使用。   汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。   汇兑分为电汇和信汇两种。电汇速度快但费用较高;信汇速度较慢但费用较低,汇款人可根据汇款的金额大小和使用款项的缓急程度来选择使用。   汇兑结算适用于各种经济内容的异地提现和结算,可以广泛用于企业向外地的单位、个体经济户和个人支付各种款项。

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